ОСНО (общая система налогообложения): что это, условия применения и ставки для ИП и ООО

Фото: Shutterstock

Содержание

1. Что такое ОСНО
2. Преимущества и недостатки ОСНО
3. Какие налоги платят на ОСНО
4. Налоговые ставки по ОСНО
5. Примеры расчета налогов по ОСНО
6. Как учитывать доходы и расходы на ОСНО
7. Какие налоги платят ИП на ОСНО
8. Какие налоги платят организации на ОСНО
9. Как перейти на ОСНО
10. Часто задаваемые вопросы

Что такое ОСНО

ОСНО — это основной способ уплаты налогов для всех компаний и предпринимателей. ОСНО (иногда используют аббревиатуру ОСН) расшифровывается как «общая система налогообложения». Она действует по умолчанию, если при регистрации бизнеса не был выбран спецрежим: УСН, ЕСХН, ПСН или АУСН.

На ОСНО каждый налог рассчитывают и уплачивают отдельно: НДС, налог на прибыль (или НДФЛ для ИП), налог на имущество. У каждого платежа свои правила расчета, форма декларации и база налогообложения.

Режим не ограничивает бизнес по доходу, численности сотрудников и видам деятельности. Его, как правило, применяют компании с крупными оборотами, обширным штатом, сложной структурой и значительными активами.

Отличия ОСНО от других режимов

Главное отличие ОСНО от УСН заключается в том, что на «упрощенке» один налог заменяет НДС, налог на прибыль и налог на имущество. На общей системе все эти платежи исчисляются отдельно. ПСН доступна только ИП по ограниченному перечню видов деятельности, а АУСН — экспериментальный режим, действующий до конца 2027 года. ЕСХН предназначен для сельхозпроизводителей, у которых доля дохода от сельскохозяйственной деятельности составляет не менее 70%.

Отличия ОСНО от ЕНВД утратили практическое значение, так как последний был отменен с 1 января 2021 года. Предприниматели, ранее работавшие на «вмененке», перешли на другие режимы либо были автоматически переведены на ОСНО.

Фото: Shutterstock

ОСНО применяют по умолчанию, если при регистрации бизнеса не выбран специальный налоговый режим

Преимущества и недостатки ОСНО

Выбор налогового режима влияет на работу с клиентами, формирование цены и участие в крупных контрактах.

Преимущества ОСНО

• Доступ к крупным заказчикам и госзакупкам. Компании на ОСНО выставляют НДС, что делает их удобными поставщиками для организаций, принимающих налог к вычету.
• Вычет входного НДС. Закупки у плательщиков НДС уменьшают собственный налог. Фактическая стоимость товаров и услуг снижается.
• Отсутствие лимитов. Нет ограничений по обороту, численности, стоимости основных средств и направлениям деятельности.
• Расчет налога с прибыли. Налогооблагаемая база — разница между доходами и подтвержденными расходами. Убытки переносятся на будущие периоды.
• Открытый перечень расходов. Перечень затрат, уменьшающих базу по налогу на прибыль и НДФЛ, не закрыт — в отличие от УСН.

Недостатки ОСНО

• Высокая налоговая нагрузка. Бизнес уплачивает НДС (22% с 2026 года), налог на прибыль (25%) или НДФЛ, налог на имущество.
• Сложный документооборот. Организации сдают декларации по каждому налогу, ведут бухгалтерский учет, оформляют счета-фактуры.
• Кассовые разрывы при авансах. НДС уплачивается с полученных авансов до отгрузки товара, что снижает оборотные средства.

Кассовый разрыв: что это и как рассчитать временный дефицит средств

Какие налоги платят на ОСНО

На общей системе каждый налог исчисляют и перечисляют отдельно. Набор обязательных платежей различается для ИП и юридических лиц.

Налоги на ОСНО для компаний:

• налог на прибыль;
• НДС;
• налог на имущество организаций.

Основные платежи для ИП:

• НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности;
• НДС;
• налог на имущество физлиц (при наличии облагаемых объектов).

При наличии транспорта или земельных участков также уплачиваются транспортный и земельный налоги.

Налоговые ставки по ОСНО

Ниже приведены актуальные ставки по каждому блоку в рамках общей системы налогообложения на 2026 год.

НДС

• 22% — основная ставка (повышена с 20% с 1 января 2026 года);
• 10% — для социально значимых товаров (продовольствие, детские товары, медикаменты, периодика);
• 0% — экспорт и отдельные операции.

Налог на прибыль организаций

• 25% — основная ставка (повышена с 20% с 2025 года): 8% в федеральный бюджет, 17% — в региональный.

НДФЛ для ИП (прогрессивная шкала)

• 13% — при годовом доходе до 2,4 млн руб.;
• 15% — при годовом доходе 2,4–5 млн руб.;
• 18% — при годовом доходе 5–20 млн руб.;
• 20% — при годовом доходе 20–50 млн руб.;
• 22% — при годовом доходе свыше 50 млн руб.

Налог на имущество

В рамках ОСН налог на имущество составляет:

• для организаций — до 2,2% от среднегодовой остаточной или кадастровой стоимости;
• для ИП — до 2% от кадастровой стоимости объекта.

Фото: Shutterstock

Основная ставка НДС в 2026 году составляет 22%, а налог на прибыль — 25%, поэтому точный расчет каждого платежа критически важен для бизнеса

Примеры расчета налогов по ОСНО

• Пример расчета НДС

Организация продала товар на сумму 1 220 000 руб. (в том числе НДС 22%).

Сумма НДС с реализации: 1 220 000 × 22 / 122 = 220 000 руб.

Входной НДС по закупкам составил 150 000 руб.

НДС к уплате: 220 000 − 150 000 = 70 000 руб.

• Пример расчета налога на прибыль

Доходы организации за квартал — 5 000 000 руб.

Подтвержденные расходы — 3 800 000 руб.

Налогооблагаемая прибыль: 5 000 000 − 3 800 000 = 1 200 000 руб.

Налог на прибыль: 1 200 000 × 25% = 300 000 руб.

• Пример расчета НДФЛ у ИП

Годовой доход ИП — 4 000 000 руб.

Подтвержденные расходы — 2 000 000 руб.

Налогооблагаемый доход: 4 000 000 − 2 000 000 = 2 000 000 руб. Вся сумма попадает в первый диапазон (до 2,4 млн руб.), поэтому ставка — 13%.

НДФЛ: 2 000 000 × 13% = 260 000 руб.

Как учитывать доходы и расходы на ОСНО

Компании, которые работают на ОСНО, должны вести бухгалтерский и налоговый учет. Основной метод признания доходов и расходов — метод начисления: доходы и расходы учитываются в момент возникновения, независимо от фактической оплаты. Метод начисления обязателен для компаний с квартальной выручкой свыше 1 000 000 руб.

Доходы фиксируются на основании первичных документов: договоров, актов выполненных работ, товарных накладных, УПД. К доходам относят выручку от реализации товаров, работ и услуг, а также внереализационные поступления (проценты, штрафы, курсовые разницы).

Расходы признаются при соблюдении двух условий: экономическая обоснованность и документальное подтверждение. К расходам относят материальные затраты, зарплату, амортизацию, арендные платежи, страховые взносы. Документы — договоры, счета-фактуры, акты, платежные поручения — необходимо хранить минимум пять лет.

ИП на ОСНО ведут книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Доходы и расходы в ней фиксируются в рублях на основании первичных документов. Если ИП не может подтвердить расходы, он вправе применить профессиональный вычет — 20% от суммы доходов.

Какие налоги платят ИП на ОСНО

Предприниматель на общей системе уплачивает следующие налоги

• НДФЛ — основной налог ИП на ОСНО. Начисляется на доход за вычетом подтвержденных расходов по прогрессивной шкале от 13 до 22%. Декларацию 3-НДФЛ подают до 30 апреля, авансовые платежи перечисляют в течение года.
• НДС — ставки 22, 10 или 0%. Декларацию сдают ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если выручка за три месяца менее 2 млн руб., ИП может получить освобождение от НДС.
• Налог на имущество физических лиц — уплачивается при наличии облагаемых объектов. Ставка — до 2% от кадастровой стоимости. Налог начисляет ФНС, ИП получает уведомление.

Фото: Shutterstock

ИП на ОСНО уплачивает НДФЛ по прогрессивной шкале от 13 до 22%, а декларацию 3-НДФЛ он подает до 30 апреля следующего года

Какие налоги платят организации на ОСНО

Организация на общей системе обязана уплачивать следующие налоги

• Налог на прибыль — 25%. Базу рассчитывают как разницу между доходами и экономически обоснованными расходами. Авансовые платежи вносят ежемесячно или ежеквартально. Годовую декларацию подают до 25 марта года, следующего за отчетным.
• НДС — 22% (основная ставка с 2026 года). Компания начисляет НДС при реализации и получении авансов. Входной НДС принимают к вычету при наличии корректных счетов-фактур. Декларацию сдают ежеквартально.
• Налог на имущество организаций — до 2,2%. База — среднегодовая остаточная или кадастровая стоимость объектов. Ставку устанавливает регион.
• Транспортный и земельный налоги — уплачиваются при наличии автомобилей и земельных участков на балансе.

Как перейти на ОСНО

Есть три сценария, как перейти на ОСНО

• Автоматическое применение. ОСНО действует по умолчанию с момента регистрации ООО или ИП. Если предприниматель не подал уведомление о переходе на спецрежим, он работает на общей системе. Отдельное заявление для этого не требуется.
• Добровольный переход со спецрежима. Перейти на ОСНО с УСН добровольно можно только с 1 января. Для этого необходимо подать уведомление об отказе от УСН по форме 26.2-3 в налоговую инспекцию до 15 января года перехода. Если срок пропущен, переход откладывается на следующий год.
• Утрата права на спецрежим. Бизнес обязан перейти на ОСНО при нарушении условий применения спецрежима.

Часто задаваемые вопросы

Как совмещать ОСНО с другими режимами

ИП вправе совмещать ОСНО с ПСН по разным видам деятельности. Например, оптовую торговлю вести на ОСНО, а розничную — на патенте. При совмещении ведется раздельный учет доходов, расходов, имущества и обязательств. Организации совмещать ОСНО с УСН или другими спецрежимами не могут.

Когда выгодно применять ОСНО

ОСНО выгодно применять при следующих условиях:

• основные клиенты — плательщики НДС (крупные b2b-контракты, госзакупки);
• бизнес превышает лимиты по доходу, численности или стоимости активов для спецрежимов;
• значительная доля расходов подтверждена документально, что снижает базу по налогу на прибыль;
• компания планирует привлекать инвестиции или работать с иностранными контрагентами;
• деятельность требует выставления счетов-фактур с НДС для удержания клиентов.

Фото: Shutterstock

Компании на ОСНО выставляют НДС, что делает их предпочтительными поставщиками для крупных заказчиков и участников госзакупок

Как избежать ошибок при расчете налогов по ОСНО

Типичные ошибки при работе на ОСНО

1. Неправильное определение налоговой базы. Включение в расходы экономически не обоснованных затрат или документально не подтвержденных сумм. Решение — проверять каждый расход на соответствие ст. 252 Налогового кодекса.
2. Ошибки в вычетах НДС. Принятие к вычету налога по документам с нарушениями: отсутствие обязательных реквизитов, неверный ИНН поставщика, некорректный код операции. Решение — проверять счета-фактуры до отражения в книге покупок.
3. Несвоевременная подача отчетности. Декларацию по НДС сдают ежеквартально, по налогу на прибыль — ежемесячно или ежеквартально. Пропуск сроков влечет штраф и блокировку счета. Решение — настроить автоматические напоминания в бухгалтерском сервисе.
4. Отсутствие раздельного учета при совмещении режимов. Без четкого разделения доходов и расходов налоговая может отказать в вычетах НДС и пересчитать налоги. Решение — закрепить порядок раздельного учета в учетной политике.